ФНС разъяснила порядок применения вычетов НДС по покупкам за 2025 год

Если в 2025 году фирма на УСН была освобождена от НДС, а платить его начала только с 2026 года, то НДС-вычет возможен только по товарным остаткам, если ставка НДС 22%.

Сообщение в телеграм-чате ФНС от 3 февраля 2026 г.

Суть вопроса: в 2025 году компания работала на УСН с объектом «доходы» и стала плательщиком НДС с 2026 года. Можно ли заявить вычет по счетам-фактурам за весь 2025 год?

Ответ таков. Если в 2025 году организация применяла освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, то нельзя принять к вычету НДС по покупкам, приобретенным и использованным в 2025 году. Основание - подпункт 3 пункта 2 статьи 170 и подпункта 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ.

Вычет НДС по товарным остаткам, которые до конца 2025 года не были отнесены к расходам на УСН, можно заявить только в случае, если плательщик УСН применяет ставку 22% (п. 8 ст. 145 НК РФ. При выборе ставок 5% или 7% НДС-вычеты не предусмотрены.