Исправления счета-фактуры и корректировки отгрузки за 2025 год с 1 января 2026 года

Порядок оформления исправленного счета-фактуры и корректировочного счета-фактуру по товарам, реализованным до 1 января 2026 года, описала ФНС в письме от 29 декабря 2025 г. № СД-4-3/11802@.

Письмо ФНС № СД-4-3/11802@ от 29 декабря 2025

Исправления в счет-фактуру в отношении товаров, отгруженных до 1 января 2026 года, вносятся продавцом путем заполнения нового экземпляра документа. В новом экземпляре не допускается изменение показателей номера и даты, указанных в строке 1 счета-фактуры, оформленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, куда вносят порядковый номер и дату исправления. Этот порядок применяется и с 1 января 2026 года при исправлении счетов-фактур, выставленных до этой даты.

При корректировке счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров до 1 января 2026 года, в графе 7 корректировочного счета-фактуры отражается ставка, действовавшая на дату отгрузки и указанная в графе 7 счета-фактуры, выставленного при отгрузке этих товаров.

Так, при возврате товаров с 1 января 2026 года товаров, реализованных до этой даты, продавцу нужно выставить корректировочный счет-фактуру с указанием старой ставки. При этом не имеет значения, приняты ли товары на учет покупателем, и возвращает ли он всю партию товара или ее часть.