Порядок вычета НДС по ОС, переданным в уставный капитал

Минфин РФ разъяснил порядок вычета НДС по основным средствам, полученным в уставный капитал.

Ситуация, рассмотренная финансистами, была следующей: ООО в IV квартале 2024 года получило от учредителя (юридического лица) основные средства в качестве взноса в уставный капитал. Учредитель восстановил ранее принятый к вычету НДС и выделил его сумму в передаточных документах. Основные средства были приняты на учет и используются в облагаемой НДС деятельности.

Чиновники, рассмотрев эту ситуацию, сообщили следующее. Организация-получатель вправе принять к вычету сумму НДС, которую восстановил учредитель при передаче имущества в уставный капитал (п. 11 ст. 171 НК РФ). Условие — полученные основные средства используются в деятельности, облагаемой НДС.

Финансовое ведомство прямо указало, что специальная норма о праве заявлять вычет в течение трех лет с момента принятия имущества на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ) не распространяется на данный случай. Вычет должен быть заявлен в том налоговом периоде (квартале), в котором основные средства были приняты к бухгалтерскому учету получателем (п. 8 ст. 172 НК РФ). В приведенном примере это IV квартал 2024 года.

Если несколько объектов основных средств получены по одному акту приема-передачи, вычет всей суммы восстановленного НДС должен быть заявлен единовременно в периоде их оприходования. Заявлять вычет частями в последующих периодах в течение трех лет нельзя.

Источник – письмо Минфина РФ от 10.09.2025 № 03-07-11/88204.