Субсидии и налог на прибыль

Минфин России разъяснил порядок учета субсидий на возмещение расходов для целей налога на прибыль.

Чиновники сообщили, что налоговые последствия получения субсидии напрямую зависят от того, на возмещение каких именно расходов она направлена.

В ведомстве напоминили, что общий порядок учета субсидий регулируется пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса (НК РФ). Согласно ему, полученные бюджетные средства признаются внереализационным доходом. Это признание может происходить:

•  по мере осуществления и признания тех расходов, на возмещение которых выдана субсидия;
•  единовременно, если к моменту получения субсидии соответствующие расходы уже были произведены и учтены.

Однако из этого правила есть важное исключение. Если субсидия получена на возмещение расходов, которые сами не учитываются при налогообложении прибыли (перечислены в статье 270 НК РФ, за рядом исключений), то и сама субсидия не включается в налогооблагаемые доходы. Данная норма закреплена в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ о целевом финансировании.

Источник – письмо Минфина РФ от 13.11.2025 года № 03-03-06/3/109639.