Пени для ИП на патенте после утраты права на ПСН

ФНС разъяснила, когда ИП на патенте должны платить пени после утраты права на ПСН.

Чиновники сообщили следующее. Ранее действовала норма, согласно которой ИП, потерявший право на ПСН, освобождался от уплаты пеней по налогам за тот период, в котором он формально применял патент. Теперь это освобождение от пеней действует только до того дня, когда предприниматель фактически превысил лимиты по патенту (например, по доходу) и утратил на него право.

С момента возникновения обстоятельства, ведущего к утрате права на ПСН (например, превышения предельного дохода 60 млн рублей), у ИП возникает обязанность уплатить все авансовые платежи по УСН/ЕСХН, исчисленные с доходов от «патентной» деятельности.

Если срок уплаты такого авансового платежа уже наступил на дату утраты права на патент, пени за его просрочку начнут начисляться не с первоначальной даты, а со следующего дня после даты утраты права на ПСН.

Если же срок уплаты авансового платежа или налога еще не наступил на момент утраты права, то пени в случае просрочки будут начисляться в общеустановленном порядке.

Если ИП превысил лимит дохода по патенту 20 июня 2024 года, то пени на авансовый платеж за 1 квартал, который должен был быть уплачен 28 апреля, начнут начисляться только с 21 июня.  Если лимит превышен 20 ноября 2024 года, то пени на все авансовые платежи (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев), сроки уплаты которых уже прошли, начнут начисляться также с 21 ноября.

Для корректного применения нового порядка в программном обеспечении налоговых органов был создан специальный режим «Корректировка даты исчисления пени». Это позволит инспекторам автоматически пересчитывать пени, исключая из расчета «льготный» период действия патента, даже после утраты на него права.

Источник - письмо ФНС от 19 ноября 2025 года № СД-4-3/10458@.