Учет курсовых разниц при создании резерва по сомнительным долгам

Минфин разъяснил, как учитывать курсовые разницы в резерве по сомнительным долгам.

Правила касаются дебиторской задолженности в иностранной валюте, в частности, той ее части, которая образовалась за счет курсовых разниц.

Чиновники напомнили, что с 01 января 2025 года в Налоговый кодекс были внесены изменения, которые изменили подход к признанию сомнительного долга. Согласно новой норме не признается сомнительной задолженность, возникшая по операциям, доход по которым учитывается кассовым методом — на дату поступления денежных средств.

Для положительных курсовых разниц, возникающих в 2022–2027 годах, с 2025 года также установлен особый порядок учета. Эти суммы признаются доходом не постепенно, как раньше, а единовременно — только на дату погашения задолженности или ее прекращения иным способом.

Исходя из этой логики, Минфин пришел к следующему выводу: та часть дебиторской задолженности, которая сформирована за счет курсовых разниц, возникших с 01.01.2025 и еще не учтенных в налоговой базе, не должна включаться в расчет резерва по сомнительным долгам.

Таким образом, при инвентаризации дебиторской задолженности в валюте на последнее число отчетного периода необходимо выделить сумму, образовавшуюся исключительно за счет курсовых разниц с 2025 года, и исключить ее из расчета. Поскольку в резерв можно  включить меньшую сумму, уменьшатся и внереализационные расходы компании, формируемые за счет отчислений в этот резерв. Это может привести к незначительному увеличению налога на прибыль к уплате в краткосрочной перспективе.

Источник – письмо Минфина РФ от 25.08.2025 № 03-03-06/1/83084.