Нужно ли учитывать предоплату с залогового счета для НДС?

Минфин разъяснил порядок включения в налоговую базу по НДС сумм предоплаты, полученной продавцом на специальный залоговый счет. Поводом для разъяснений стали сделки с нежилыми помещениями, однако изложенная позиция носит общий характер.

Ведомство подтвердило, что получение денежных средств на залоговый счет до момента фактической передачи недвижимости покупателю признается частичной оплатой в счет предстоящей поставки. Следовательно, у продавца возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет на дату поступления этих средств.

 Для целей НДС момент определения налоговой базы — это наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки (передачи недвижимости по акту) или день оплаты. Если деньги поступают раньше подписания передаточного акта, НДС нужно начислить именно с суммы предоплаты.

Даже если оплата поступает не на обычный расчетный, а на залоговый счет продавца, открытый в банке, это не отменяет налоговых обязательств. Минфин поясняет, что к залоговым счетам применяются правила о банковских счетах, поэтому получение денег на такой счет приравнивается к получению оплаты.

Таким образом, компаниям, получающим предоплату за недвижимость или другие товары на залоговые счета, следует учитывать, что это создает обязанность по уплате НДС в общеустановленном порядке. Во избежание споров с налоговыми органами рекомендуется начислять налог в периоде поступления денежных средств на такой счет.

Источник - письмо Минфина РФ от 29.07.2025 года № 03-07-11/73171.