НДС при оказании рекламных услуг иностранной фирме

Минфин напомнил, что место реализации рекламных и маркетинговых услуг в целях НДС определяется по месту деятельности покупателя.

Письмо Минфина от 5 августа 2025 г. № 03-07-08/75718.

Чиновники прокомментировали ситуацию. Российская организация оказывает иностранному контрагенту из Китая услуги по продвижению производимых им товаров в торговых точках на территории РФ:  организовывает промомероприятия, обеспечивает приоритетную выкладку и демонстрацию товаров для неограниченного круга потребителей.

Все эти мероприятия относятся к рекламным услугам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ,  объект обложения НДС возникает при оказании услуг, местом реализации которых признается территория РФ, а особенности определения места реализации услуг предусмотрены в статье 148 НК РФ.

Так, статьей 148 НК РФ предусмотрено, что место реализации рекламных и маркетинговых услуг определяется по месту деятельности покупателя таких услуг.

В свою очередь, местом ведения деятельности считается территория РФ, если покупатель фактически находится в РФ на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии – на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если услуги оказаны через это постоянное представительство.

Платить НДС при оказании рекламных услуг не нужно, если заказчик таких услуг не зарегистрирован и не ведет деятельность в России. В рассматриваемом случае покупателем услуг является иностранное лицо, которое находится в Китае.

Поэтому местом реализации рекламных услуг, оказываемых российской организацией такому иностранному лицу, территория РФ не признается, а значит, нет и объекта обложения НДС.