Когда могут отказать в уменьшении НДФЛ при работе с иностранцами?

ФНС России  дала разъяснения по вопросу отказа в выдаче иностранной организации уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. Поводом для разъяснений стало обращение иностранной организации, которая столкнулась с отказом налогового органа из-за отсутствия информации о заключенном с иностранным гражданином трудового договора или договора гражданско-правового характера.

В письме ФНС РФ от 05.08.2025 № БС-4-11/7282@ по этому вопросу отмечается следующее.

Иностранцы, которые работают в России у компаний, ИП, нотариусов, адвокатов или других лиц, занимающихся частной практикой, должны оформить патент на работу. Выдача патента иностранным гражданам регулируется Федеральным законом от 25 июля 2002 г. №115-ФЗ. С их заработка работодатель, как налоговый агент, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ).

Налоговое законодательство разрешает налоговым агентам уменьшить исчисленный НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, которые иностранный гражданин уплатил за период действия патента.

Отказ может быть связан с отсутствием в налоговом органе сведений от госоргана в сфере миграции о заключении договора с иностранным работником. ФНС подчеркивает, что такой отказ является правомерным, поскольку без подтверждения факта трудоустройства или выполнения работ (услуг) налоговый агент не может претендовать на уменьшение НДФЛ.

Кроме того, ФНС обращает внимание на то, что сведения об уплате стоимости патента содержатся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Однако даже при наличии этих данных отсутствие информации о договоре делает невозможным подтверждение права на налоговое уменьшение.