Сроки выставления счетов-фактур при передаче прав на ПО

Порядок выставления счетов-фактур при передаче прав на программное обеспечение определен в статье 167 НК. 

Письмо от 21 мая 2025 г. № 03-07-09/49667.

Общий порядок выставления счетов-фактур при реализации товаров и передаче имущественных прав определен пунктом 3 статьи 168 НК РФ. Продавцы должны выставлять счета-фактуры не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) либо со дня передачи имущественных прав. Этот срок на выставление счета-фактуры отсчитывается со дня получения сумм оплаты или частичной оплаты в счет передачи имущественных прав.

Моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг по передаче прав на использование ПО, согласно статье 167 НК РФ, является наиболее ранняя из дат:

• день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг;
• последний день налогового периода (квартала), в котором используется программное обеспечение, независимо от последующих сроков поступления платы.

То есть счета-фактуры при передаче прав на ПО следует выставлять не позднее 5 дней, считая со дня получения сумм оплаты, или не позднее 5 дней, считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны.