Расходы прошлых периодов нельзя учесть в текущем

Министерство финансов рассказало, можно ли учесть расходы прошлых периодов в текущем, если текущая ставка налога на прибыль выше ставки, действовавшей в периоде осуществления расходов.

В письме Минфина РФ от 30.06.2025 г. № 03-03-06/1/63275 по этому вопросу сообщается следующее.

Положения НК РФ определяют размер налоговой обязанности исходя из фактических (неискаженных) показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика. Расходы организации относятся к тому периоду, когда они возникли, вне зависимости от даты поступления налогоплательщику документов, подтверждающих эти расходы. Другими словами, дата признания расходов не связана с датой получения документов, подтверждающих соответствующие расходы.

Исходя из этого, уменьшение налоговой базы текущего отчетного периода, в котором размер налоговой ставки по налогу прибыль превышает размер ставки по соответствующему налогу, действовавшей в периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы, является искажением налоговых обязательств. Поэтому использовать такой способ корректировки налоговой базы у налогоплательщика оснований нет.

Это значит, если в 2025 году обнаружены неучтенные расходы 2024 года, то нельзя их учитывать текущим периодом. Необходимо уточнить налоговую базу за 2024 год и, соответственно, подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2024 год.