Как учитывать безвозмездно полученные работы, услуги при дооборудовании ОС

Доход, образовавшийся от безвозмездно выполненных работ по дооборудованию амортизируемого имущества, облагается налогом на прибыль и увеличивает первоначальную стоимость имущества.

Это позволяет сделать пункт 2 статьи 257 НК РФ, где сказано, что первоначальная стоимость основных средств изменяется в том числе в случае дооборудования.

По налогу на прибыль исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых в налоговой базе, приведен в статье 251 НК РФ. В нем нет доходов в виде стоимости безвозмездно полученных работ или услуг в процессе улучшения качественных характеристик ОС. Поэтому такие доходы необходимо включать в базу по прибыли.

Если имущество получено безвозмездно, доход рассчитывается по рыночным ценам. При этом, стоимость имущества, полученного в дар, не может быть ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена документально (подойдут данные Росстата) или установлены независимым оценщиком.

Если бухгалтерией принято решение об изменении метода начисления, датой получения внереализационных доходов от безвозмездно полученного имущества считается дата подписания акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг).

Источник: Письмо Минфина РФ от 01.04.2025 № 03-03-06/1/32330