Как на УСН учесть выплаты при восстановлении на работе?

Минфин разъяснил порядок учета выплат работнику при восстановлении на работе по решению суда для организаций на УСН. В частности, в письме от 30.04.2025 № 03-11-06/2/44166 сообщается, можно ли включить в расходы при УСН выплаченные работнику при восстановлении в должности, зарплату за время вынужденного прогула; и компенсацию морального вреда по решению суда.

Расходы на оплату труда принимаются в состав затрат в порядке, который предусмотрен для исчисления налога на прибыль организации. Расходы на оплату труда за время вынужденного прогула (ст. 234 ТК РФ) признаются расходами на оплату труда. Отдельно в Минфине отметили, что для учета таких выплат в составе расходов они должны соответствовать критериям статьи 252 НК РФ (экономическая обоснованность, документальное подтверждение).

Специалисты также указали, что компенсация морального вреда сотрудникам не уменьшает налоговую базу при УСН. Это объясняется тем, что такая выплата не входит в перечень ст. 346.16 НК РФ, не связана с режимом или условиями труда, не соответствует критериям ст. 255 НК РФ и не предусматривается трудовыми, локальными, коллективными договорами.

Таким образом, организации на УСН не вправе учитывать компенсации морального вреда при расчете единого налога.