Как изменение списка работников по ДМС влияет на налоги?

Минфин России разъяснил, нужно ли платить налог на прибыль и страховые взносы с сумм платежей (взносов) по договорам ДМС работников, если изменен список застрахованных лиц в период действия договора. 

В письме от 16.04.2025 г. № 03-15-06/38070 отмечается, в частности, следующее.

Если договор ДМС досрочно расторгнут до истечения одного года (например, работник уволен), то те расходы, которые были учтены, нужно исключить из состава расходов. Платежи, ранее признанные в составе расходов, подлежат включению в доходы для целей налогообложения прибыли на дату расторжения договора.

Если договор ДМС заключается на срок не менее одного года, то платежи по данному договору не подлежат обложению страховыми взносами.

Если же срок договора ДМС работника составляет меньше года, например, при увольнении сотрудников или принятии в штат новых работников, то в этом случае платежи по такому договору облагаются страховыми взносами в общем порядке.

По мнению Минфина, работодатели обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физлица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Поэтому договор добровольного личного медицинского страхования заключается в отношении каждого отдельного работника – застрахованного лица.

Таким образом, если работодатель по каким-либо причинам исключает некоторых работников из списка застрахованных лиц по договору ДМС до истечения одного года, то нужно произвести доначисление страховых взносов на платежи по такому договору.