НДФЛ, если дивиденды не пропорциональны доле участия

Минфин рассказал об НДФЛ при получении участником ООО дивидендов, размер которых не пропорционален его доле участия.

В письме от 17.04.2025 № 03-04-05/38579 специалисты ведомства напомнили, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются  налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 НК РФ.

Рассматриваемые доходы физических лиц подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов, - если сумма налоговых баз налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей;

312 тысяч рублей и 15 процентов суммы, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей.