Упрощенец не вправе обнулить налоговую базу за счет возврата предоплат

Если «упрощенец» возвращает клиенту ранее полученную предоплату, эта сумма может быть вычтена из дохода того налогового (отчетного) периода, в котором произошел возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но не все так просто, если аванс окажется больше суммы дохода за текущий налоговый период.

Возвращенный клиенту аванс может оказаться больше суммы дохода за налоговый период, если предоплату внесли на пике продаж, а вернули в период спада, когда фирма «потеряла обороты» из-за специфики деятельности или выхода на рынок новой технологии.

Если у компании на УСН не было доходов или они были слишком низкие в том налоговом периоде, когда возвращали аванс, уменьшить налоговую базу не получится и перенести часть возврата не следующий год – тоже нельзя (письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-11-11/18577).

Учесть возращенный аванс «упрощенец» может в течение годового налогового периода. Но если сумма возврата окажется больше налогооблагаемой базы по итогам года, перенести остаток возврата на следующий год нельзя. «Упрощенцу» придется нести убытки – учесть часть суммы возращенного аванса и налоговой базе и заплатить с нее налог.

НК не предусматривает при УСН перенос суммы возвращенного аванса на следующие периоды.