Как платить налог с субсидий?

Минфин рассказал об учете в целях налога при УСН субсидий, полученных субъектами МСП.

В письме от 19.12.2024 № 03-11-11/129413 специалисты ведомства отметили следующее.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики на  УСН учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

К таким доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

При определении объекта налогообложения на УСН не учитываются доходы, среди прочего, доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 НК РФ.

Расходы на компенсацию ущерба пострадавшим субъектам малого и среднего предпринимательства и на достижение результата (выполнение мероприятия) по программам субъектов Российской Федерации, связанных с поддержкой малого и среднего предпринимательства, в данной статье НК РФ  не указаны.

Следовательно, субсидии, полученные на возмещение указанных расходов, учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения налогоплательщиками на УСН.

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», учитываются в особом порядке. Они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных указанных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.