Когда физлица обязаны самостоятельно платить НДФЛ?

Минфин рассказал об НДФЛ при продаже имущественных права также о применении НПД в отношении доходов, полученных от уступки права требования юридическому лицу.

В письме от 28.01.2025 № 03-04-05/7382 специалисты ведомства указали следующее.

Объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации. Если физлицо не является налоговым резидентом, то  его доход является налогооблагаемым только в том случае, если он получен от источника в Российской Федерации.

Организация признается налоговым агентом по отношению к физлицу, которое получает от нее доход.

Перечень случаев, когда физлица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, перечислены в ст. 228 НК РФ. Так, физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи, в частности, имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Такие физлица самостоятельно исчисляют суммы налога, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Применительно к НПД финансисты пояснили, что не признаются объектом налогообложения НПД доходы от уступки (переуступки) прав требований. В отношении  таких доходов, полученных от уступки права требования юридическому лицу, НПД не применяется.