Прощенный долг не относится к безнадежной задолженности

Уменьшение базы по налогу на прибыль на сумму прощенного долга НК не предусматривает.

Письмо Минфина от 13 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/13152

Как правило, дебиторская задолженность возникает, если покупатель товаров (работ, услуг) их не оплатил в срок или заемщик не вернул долг.

Дебиторская задолженность становится просроченной при наличии одного из оснований:

• если истек срок исковой давности (три года с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не сделал этого);
• если стало известно о том, что долг не реален для взыскания (например, должник обанкротился или ликвидирован).

Но статьей 265 НК РФ предусмотрено, что отнести к внереализационным расходам можно только:

• убытки в виде суммы безнадежных долгов;
• суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва по сомнительным долгам в случае его формирования.

Закрытый перечень оснований отнесения задолженности к безнадежной содержится в пункте 2 статьи 266 НК РФ. Списанная задолженность в результате прощения долга в указанном перечне отсутствует.

Это значит, что убытки, полученные налогоплательщиком при прощении им долга, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.