Кто и на каких условиях может применять федеральный инвестиционный вычет?

Минфин России дал разъяснения о применении нового федерального инвестиционного вычета и провел аналогию между расчетом этого вычета и амортизационной премии.

В письме от 24.12.2024 № 03-03-06/1/130574 сообщается следующее.

С 01.01.2025 в Налоговом кодексе РФ появилась новая ст. 286.2, благодаря которой организации могут заявить федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль. Смысл вычета заключается в возможности уменьшать налог на прибыль, в том числе авансовые платежи по нему, исчисленные по общеустановленной ставке, в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на капитальные вложения (затраты), указанные в п. 4 ст. 286.2 Налогового кодекса РФ.

Условия применения федерального инвествычета закреплены в ст. 286.2 НК РФ и постановлении Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638.

Ограничения на применение федерального инвествычета установлены в отношении некоторых организаций, а также некоторых объектов ОС и НМА.

Не вправе использовать вычет:

•  иностранные организации в статусе налоговых резидентов РФ;
•  участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений;
•  кредитные организации;
•  производители некоторой подакцизной продукции, например, этилового спирта, табака, вейпов и жидкости для них.

Также вычет неприменим к объектам ОС и НМА, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента. С 2025 года этот повышающий коэффициент увеличен с 1,5 до 2.