Путевки для работников, налог на прибыль и НДФЛ

Минфин РФ рассказал, можно ли стоимость услуг по санаторно-курортному лечению работников учесть в расходах по налогу на прибыль и нужно ли при этом платить НДФЛ и страховые взносы. 

Из письма ведомства от 20.09.2024 г. № 03-03-06/1/90377 следует, что согласно п. 24.2 ст. 255 НК РФ в перечень расходов на оплату труда, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, входят и затраты на оплату туристических путевок, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России, оказанных работнику и членам его семьи..

При этом установлен лимит таких затрат. Расходы на оплату услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание), оказанных работнику и членам его семьи, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в части стоимости путевки, не превышающей 50 000 руб.

Расходы организации, превышающие данную величину, учесть нельзя.

Таким образом, указанные расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей в совокупности за год на каждого из списка «разрешенных» лиц. При этом общая сумма затрат организации на путевки, ДМС и оплату медуслуг работникам не должна превысить 6% от суммы расходов на оплату труда.

Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретаемой работодателем для своих работников, облагается страховыми взносами в общем порядке.

Если расходы на такие путевки были учтены в расходах по налогу на прибыль, то НДФЛ с суммы оплаты путевки можно не платить. Но воспользоваться данной льготой можно только один раз в год. Если  в течение года одному и тому же лицу предоставлено несколько путевок, то нужно выбрать одну путевку в целях освобождения от НДФЛ.