Как рассчитывается доход для «детских» вычетов работникам Севера?

Минфин России прокомментировал изменения по включению в налоговую базу по НДФЛ дохода в виде оплаты труда, применению в отношении него прогрессивной шкалы налоговых ставок и предоставлению стандартных вычетов на детей.

В письме от 05.11.2024 № 03-04-05/108771 специалисты отметили, что с 01.01.2025 для целей налогообложения НДФЛ изменится состав налоговых баз и применяемые к ним налоговые ставки. У физических лиц – налоговых резидентов РФ основная налоговая база, включающая в себя оплату труда, выводится из-под налогообложения по двухступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ, которая предполагает градацию доходов в размерах не более 5 млн рублей и более этой суммы за календарный год. С 01.01.2025 основная налоговая база подпадает под пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ - с градацией доходов в размерах, не превышающих 2,4 млн, 5 млн, 20 млн, 50 млн рублей, а также превышающих 50 млн рублей за календарный год.

Кроме того, с 01.01.2025 из состава оплаты труда для целей налогообложения НДФЛ выделены в отдельную налоговую базу, облагаемую по прежним правилам, суммы в части, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу или службу в:

• районах Крайнего Севера;
• приравненных к ним местностях;
• других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями.

При работе на указанных территориях оплата труда в части, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам, облагается НДФЛ по прежней двухступенчатой прогрессивной шкале - с градацией доходов в размерах не более 5 млн рублей и более этой суммы за календарный год. Также с 01.01.2025 увеличен с 350 000 руб. до 450 000 руб. предельный размер дохода работника, по достижении которого он утрачивает право на стандартный «детский» вычет до конца года.