Нужно ли платить НДФЛ с доходов в рамках банковской программы лояльности?

Минфин России напомнил, когда доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности с использованием банковских и дисконтных карт, освобождаются от НДФЛ.

Документ – письмо Минфина России от 2 ноября 2024 г. № 03-04-05/107799.

Согласно пункту 68 статьи 217 Налогового кодекса, доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт не облагаются НДФЛ. Но есть исключение.

Льгота действует, если программа лояльности направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров или услуг организации.

Получить освобождение от НДФЛ не получится, если:

• участие в данных программах российских и иностранных организаций производится не на условиях публичной оферты (т.е. только «для своих»);
• при присоединении к данным программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней или которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
• при выплате бонусов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с компанией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты за поставленные товары, работы или услуги, или в виде материальной помощи.

В этих случаях у плательщика возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%.