Как при восстановлении НДС при передаче ОС в УК определять его стоимость

Остаточную стоимость основного средства при передаче в уставный капитал в целях восстановления НДС определяют по правилам ФСБУ 6/2020.

Письмо Минфина от 21 июня 2024 г. № 03-07-11/57563

По основным средствам и нематериальным активам, согласно, восстановление ранее принятого к вычету НДС производится в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При этом Минфин обратил внимание, что при восстановлении НДС по ОС надо учитывать нормы ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Если ОС передают в качестве вклада в уставный капитал, надо восстановить НДС с балансовой стоимости.

Балансовая стоимость ОС – это первоначальной стоимость объекта за вычетом амортизации и обесценения.

Если в отношении передаваемого объекта проводили достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию, то первоначальная стоимость ОС увеличивается капитальные вложения, связанные с улучшением или восстановлением ОС.

Таким образом, при восстановлении НДС при передаче ОС в уставный капитал его остаточную (балансовую) стоимость определяют так: первоначальная стоимость минус амортизация минус обесценение плюс последующие капвложения.