Вычет по НДС при покупке ОС и НМО за счет средств бюджета

Минфин России разъяснил, что будет с вычетом по НДС при покупке инвестором основных средств и нематериальных активов за счет бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе.

В письме от 04.10.2024 г. № 03-07-15/96417, в частности, отмечено, что когда ОС и НМА организация оплачивает за счет субсидий или бюджетных инвестиций, то принятие к вычету НДС приводит к повторному субсидированию налогоплательщиков из федерального бюджета на сумму возмещенного НДС. В конечном итоге это увеличивает расходы федерального бюджета.

Поэтому суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным полностью за счет субсидий или бюджетных инвестиций, к вычету не принимаются (ст. 170 НК РФ). Это касается тех бюджетных средств, которые предоставлены на условиях безвозвратности.

Если же субсидии предоставлены на условиях возвратности,то дело с вычетом обстоит иначе.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), ОС и НМА, оплаченные инвестором за счет «возвратных» бюджетных средств, можно принять к вычету в общеустановленном порядке.

Одновременно нужно помнить о восстановлении НДС. 

Инвестор обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС, если он не выполнит обязательство по возврату указанных бюджетных средств, на основании все тойже ст.170 НК РФ.