Какие доходы отражать в налоговом расчете агента по налогу на прибыль?

Минфин России пояснил, нужно ли в налоговом расчете отражать доход иностранной организации от выполнения работ и оказания услуг вне РФ, выплаченного со счета российской организации, открытого в банке-нерезиденте во Вьетнаме.

В письме от 14.06.2024 г. № 03-08-05/55072 ведомство напомнило, что при выплате дохода иностранной компании российская организация как налоговый агент должна удержать налог на прибыль при каждой выплате доходов получателю.

Российская организация – налоговый агент обязана подавать расчет при выплате иностранной компании доходов. То есть по окончанию отчетного периода им нужно представить в ИФНС налоговый расчет (ст. 310 НК РФ).

В налоговый расчет должны попасть выплаченные иностранным организациям доходы от источников в России, которые перечислены в статье 309 НК РФ. От того, должен ли налоговый агент удержать из этих доходов налог на прибыль, обязанность заполнить расчет не зависит. Поэтому включать также нужно и те доходы, которые не облагаются налогом на прибыль.

В расчет о выплаченных иностранной компании доходах не попадают доходы за услуги и работы, если этот доход не является доходом от источников в РФ.

Так, операции по перечислению денег с расчетного счета российской организации на другой расчетный счет данной организации во Вьетнаме (в банке-нерезиденте) не являются операцией по выплате иностранной организации дохода от источников в Российской Федерации. Такой «перевод» не нужно отражать в налоговом расчете.