Как учесть безнадежный долг?

Минфин в своем письме от 15.12.2023 № 03-03-06/1/121329 напомнил, что задолженность можно считать безнадежной по любому из оснований, указанных в пункте 2 статьи 266 НК РФ. 

Это долги, по которым истек срок исковой давности и долги, по которым прекращено исполнительное производство на основании постановления пристава или решения о ликвидации организации. При этом важно, чтобы все было  подтверждено документально. Например, актом судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания задолженности, выпиской из ЕГРЮЛ с отметкой о ликвидации.

Безнадежный долг относится к внереализационным расходам и уменьшает налог на прибыль. Признавать эти расходы нужно именно в том налоговом периоде, в котором они возникли, а не в более позднем.

В состав внереализационных расходов принимают всю безнадежную дебиторку, включая НДС. Если долг возник по выданным авансам с истекшим сроком давности и сумма НДС была принята к вычету, ее нужно восстановить.