Облагается ли НДФЛ доход участника при выходе из ООО?

При выходе участника из ООО его доля переходит организации. Но ООО обязано выплатить учредителю действительную стоимость его доли в уставном капитале. Облагается ли такой доход НДФЛ, разъяснил Минфин.

Перечень доходов, которые освобождены от НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса.

Так, пунктом 17.2 статьи 217 установлено, что не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от реализации, в частности, долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Таким образом, если выполняется условие о сроке владения долей в ООО, то доход в размере действительной стоимости доли при выходе из состава участников освобождается от НДФЛ.

Если же доля принадлежала учредителю меньше 5 лет, то НДФЛ с суммы дохода нужно исчислить по ставке 13%, если учредитель является резидентом.

Так разъяснил Минфин России в письме от 25 октября 2023 г. № 03-04-06/101345.