Правильная дата счета-фактуры при реализации ПО, не включенной в реестр

Продажа ПО, не включенного в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, облагается НДС. Соответственно, требуется счет-фактура по сделке передаче прав на программное обеспечение.

Какой датой выставлять счет-фактуру при передаче прав на программу или базу данных, Минфин РФ пояснил в письме от 21.05.2025 № 03-07-09/49667.

Правила, по которым определяется момент возникновения налоговой базы при оказании услуг по передаче прав на использование программного обеспечения, установлены статьей 167 НК РФ. Это наиболее ранняя из двух дат:  

• день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг;
• последний день квартала, в котором используется ПО, независимо от последующих сроков поступления платы.

Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, в том числе частичной, то на день передачи прав на использование программного обеспечения (последний день квартала, в котором используется программное обеспечение) также возникает момент определения базы по НДС.

Правила выставления счета-фактуры на аванс при получении предоплаты

Счет-фактуру следует выставить не позднее 5 дней со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг или не позднее 5 дней считая со дня окончания квартала, в котором такие услуги оказаны.