Вычет по НДС, в случае перехода с УСН на ОСНО

Индивидуальному предпринимателю, который перешел на общую систему налогообложения с «упрощенки» 6%, при решении вопроса о принятии к вычету сумм НДС, предъявленных ему при приобретении товаров или услуг в период применения упрощенной системы налогообложения, возможно руководствоваться правовой позицией, изложенной в Определении № 62-О, с учетом выводов, содержащихся в Определении № 301-ЭС21-784.

В этом определении говорится, что суммы НДС, которые не были отнесены к расходам в рамках упрощенной системы налогообложения при выборе налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов. В связи с этим налогоплательщики, перешедшие на общую систему налогообложения, получили возможность принять к вычету суммы НДС, подлежавшие отнесению, но не отнесенные ими к расходам при применении упрощенной системы налогообложения. Что же касается налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, то они не определяют расходы для целей налогообложения (статья 346.18 Кодекса), однако для них устанавливается меньшая налоговая ставка (статья 346.20 Кодекса).

Но пункт 6 статьи 346.25 Налогового кодекса гласит, что ИП или организация вправе заявить вычет входного НДС по товарам, которые были приобретены в период применения упрощенки, но товары не должны быть отнесены к расходам при УСН.

Так разъясняет Минфин в своем письме от 27.09.2023 № 03-07-11/91838.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru