Возврат налога в форме 6-НДФЛ: как отразить?

Если налоговый агент излишне удержал НДФЛ из дохода физического лица, он обязан:

- сообщить физическому лицу о каждом ставшем известным факте излишнего удержания НДФЛ и сумме излишне удержанного налога - в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта;

- вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ физическому лицу на основании его письменного заявления - в течение трех месяцев со дня получения заявления, в безналичной форме путем перечисления денег на счет физического лица в банке, указанный в заявлении. При наличии налогового агента налоговая инспекция не вернет излишне удержанный НДФЛ (письмо Минфина России от 27.09.2016 № 03-04-05/56176).

В форме 6-НДФЛ операция по возврату излишне удержанного НДФЛ отражается:

- в разделе 1 по строке 090 – общая сумма возвращенного налога нарастающим итогом с начала года; по остальным строкам - итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета;

- в разделе 2 по строкам 100 – 140 – показатели за соответствующий отчетный период (в том числе полная сумма дохода и сумма НДФЛ без учета возврата).

Об этом напомнила ФНС России в письме от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@. Прочитать данное письмо и комментарий эксперта вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».