В какой срок выставлять счет-фактуру при лизинге

Счета-фактуры при лизинге выставляют в срок не позднее пяти дней со дня получения аванса в счет будущих услуг. Или не позднее пяти дней со дня окончания квартала, в котором услуги оказаны.

НДС нужно начислить к уплате в бюджет в определенный день. В Налоговом кодексе это называется «момент определения налоговой базы» (ст. 167 НК РФ).

Этот момент определяют как наиболее раннюю из двух дат:

• день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю;
• день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Похожим образом определяют налоговую базу по НДС при предоставлении имущества в лизинг. В этом случае находят наиболее раннюю из следующих дат:

• день оплаты по договору лизинга в счет предстоящего оказания услуг;
• последний день налогового периода, в котором услуги оказаны, независимо от последующих сроков получения лизинговых платежей.

В письме от 27 февраля 2020 года № 03-07-09/14213 Минфин объяснил, что по аналогии с общим порядком начисления НДС (ст. 167 НК РФ) счета-фактуры по лизинговым операциям также выставляют в пятидневный срок. Его считают со дня получения оплаты в счет будущих услуг, или со дня окончания квартала, в котором такие услуги оказаны.

Кроме того, если имущество передано в лизинг по двум разным договорам, но в одном налоговом периоде и одному лицу, можно оформить один общий счет-фактуру.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Особые случаи определения налоговой базы по НДС

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru