Установлены коэффициенты-дефляторы для УСН, ЕНВД, ПСН и торгового сбора на 2016 год

Приказом Минэкономразвития России от 20 октября 2015 года № 772 установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые при расчете УСН-налога, ЕНВД, ПСН-налога и торгового сбора в 2016 году.

УСН
Значение коэффициента-дефлятора, используемого в целях применения УСН, увеличено с 1,147 до 1,329.
Напомним, что согласно пункту 2 статьи 346.12 Налогового кодекса ограничение по доходам для перехода на УСН, составляющее 45 миллионов рублей, ежегодно не позднее 31 декабря текущего года индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Например, для перехода на УСН с 1 января 2016 года лимит доходов за девять месяцев 2015 года не должен превышать 51,615 млн. рублей (45 млн. руб. × 1,147). В расчете этого лимита учитывается коэффициент-дефлятор, установленный на 2015 год в размере 1,147.
Соответственно, утвержденный на 2016 год коэффициент-дефлятор будет применяться для корректировки доходов, полученных в 2016 году, только при переходе на «упрощенку» с 1 января 2017 года. Поэтому ограничение по доходам за девять месяцев 2016 года, дающее право перейти на УСН в 2017 году, составит 59,805 млн. рублей (45 млн. руб. ×1,329).
Заметим, что величина коэффициента-дефлятора едина как для перехода на УСН, так и для того, чтобы остаться на этом спецрежиме. Поскольку величина доходов, ограничивающая право на применение УСН, составляет 60 миллионов рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а значение коэффициента-дефлятора на 2016 год равно 1,329, пороговое значение доходов для работы на УСН в 2016 году составляет 79,74 млн. рублей (60 млн. руб. × 1,329).

ЕНВД
Утвержден коэффициент-дефлятор К1, на который корректируется базовая доходность в целях исчисления ЕНВД. Его значение в 2016 году составит 2,083.
Напомним, что при расчете суммы «вмененного» налога за налоговые периоды базовую доходность необходимо умножать на соответствующий текущему году коэффициент К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Поскольку по сравнению с 2015 годом значение К1 увеличилось (в 2015 году величина К1 составляет 1,798), то в будущем году соответственно увеличится базовая доходность по видам предпринимательской деятельности. А это приведет к увеличению суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет.

ПСН
В целях применения ПСН коэффициент-дефлятор корректирует (увеличивает) максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Базовое значение максимально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Значение этого коэффициента в 2015 году составляет 1,147 (приказ Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 г. № 685).
Комментируемым приказом Минэкономразвития утвердило на 2016 год коэффициент-дефлятор в целях применения ПСН, равный 1,329.

Налог на доходы физических лиц
Значение коэффициента-дефлятора, используемого в целях НДФЛ, в 2016 году возрастет с величины, равной 1,307 в 2015 году до значения 1,514 в 2016 году.
Этот коэффициент применяется при расчете фиксированного размера  авансового платежа, который уплачивается иностранцами, работающими в России по найму у физических лиц на основании патента.
Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по налогу за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).
Поскольку размер коэффициента-дефлятора на 2016 год составит 1,514, то сумма фиксированного авансового платежа для иностранцев, работающих по найму, в будущем году увеличится и составит 1 817 рублей в месяц.

Налог на имущество физических лиц
С 1 января 2014 года расчет налога на имущество физических лиц осуществляется с учетом коэффициента-дефлятора (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1). Этот коэффициент корректирует инвентаризационную стоимость объекта недвижимости, представленную в налоговые инспекции органами технического учета.
Величина коэффициента-дефлятора для исчисления налога на имущество физлиц, установленного на 2016 год, составит 1,329.
Отметим, что этот коэффициент будет участвовать в расчете налога на имущество граждан за 2015 год.

Торговый сбор
Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определяемой для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).
Базовое значение такой ставки – 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Коэффициент-дефлятор для исчисления торгового сбора, установленный на 2016 год, утвержден впервые. Его величина составит 1,154. Следовательно, в 2016 году ставка торгового сбора будет равна 634,70 рублей за 1 квадратный метр площади розничного рынка.