Тонкости заполнения 6-НДФЛ при преобразовании организации на стыке кварталов

Предприятие реорганизовано в форме преобразования в акционерное общество 01.10.2019. Зарплата работникам выплачена предприятием 30.09.2019. Также 30.09.2019 в полном объеме перечислена сумма удержанного НДФЛ.

О том, как правильно заполнить расчет 6-НДФЛ пояснила налоговая служба в письме от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@. Этими пояснениями можно воспользоваться в аналогичном случае и в следующем квартале.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за конкретный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Если вы выплатили зарплату в одном квартале, а завершаете ее в другом, операция отражается в том периоде, в котором завершена.

При ситуации, описанной выше, фактическая выплата зарплаты 30.09.2019) отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2019 год так: по строке 100 указывается 30.09.2019, по строке 110 - 30.09.2019, по строке 120 - 01.10.2019, по строкам 130 - 140 - соответствующие суммовые показатели.

Если организация не исполнила до момента завершения реорганизации обязанность по представлению расчета по форме 6-НДФЛ, этот расчет должен представить правопреемник по месту своего учета.

При этом в расчете 6-НДФЛ правопреемник указывает свой ИНН и КПП, а ОКТМО - реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации.

По строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются ИНН и КПП прежней организации.