Ставка НДС по переходящим договорам 2025-2026

С 2026 года ставка НДС увеличена с 20% до 22%. Реализации после 1 января 2026 года облагается по ставке 22% независимо от ставки налога, которая применена к авансу.

Вариантов отгрузки по переходящим договорам два.

1. Предоплата в 2025 году, отгрузка в 2026-м.
2. Отгрузка в 2025 году, оплата в 2026 году.

Предоплата в 2025 году, а отгрузка в 2026 году

Аванс, полученный в 2025 году, облагается по ставке 20% (расчетная 20/120).
К отгрузке 2026 года применяется ставка 22% независимо от ставки налога с аванса.

Покупателю может быть выставлен счет на доплату. Если он откажется доплатить, исходить нужно из того, что цена договора включает НДС и рассчитать налог по расчетной ставке 22/122.

Отгрузка в 2025 году, оплата в 2026 году

Продавец отгружает товар в 2025 году со ставкой 20%. Оплата поступает в 2026 году, продавец выставляет счет-фактуру со ставкой 20%. НДС пересчитывать не нужно.

Если речь идет о выполненных работах – ориентиром является дата подписания акта. По акту, подписанному в 2025 году, применяется ставка 20%, по акту, датированному 2026 годом – 22%.

В отношении услуг по длящимся договорам (например, аренда) дата подписания акта значения не имеет. Услуги, оказанные в 2025 году, облагаются НДС по ставке 20%. Услуги, оказанные в 2026 году, облагаются НДС по ставке 22%.

НДС в длящихся договорах

Если цену договора не стали менять в 2026 году из-за роста ставки НДС, считается, что эта цена включает в себя НДС. В этом случае НДС выделяют расчетным методом 22/122.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru