С аванса, полученного физлицом за оказание услуг по ГПД, нужно удержать НДФЛ

23.09.2014  распечатать

Датой получения дохода по гражданско-правовому договору, полученного в виде аванса, является дата поступления денежных средств по сделке независимо от того, когда оказана услуга. Если исполнитель не оказал услугу, согласно договору, то он возвращает организации полученные от нее в качестве аванса денежные средства. Письмо Минфина России от 28 августа 2014 года № 03-04-06/43135.

Организация заключила с физлицом гражданско-правовой договор на оказание услуг. После заключения договора физлицу - исполнителю перечисляется аванс. Организация-заказчик обязана удержать с этой суммы НДФЛ. В случае невыполнения исполнителем обязанностей по договору, он будет обязан вернуть аванс организации-заказчику.

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется, как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому датой получения дохода, полученного в виде аванса по договору оказания услуг, является дата поступления денежных средств по сделке независимо от даты оказания услуг.

Суммы денежных средств, полученных налогоплательщиком в соответствующем налоговом периоде в качестве аванса по договору на оказание услуг, включаются в доход налогоплательщика независимо от того, когда эти услуги были оказаны.

Если исполнитель не оказал услуги, то он возвращает организации полученные от нее в качестве аванса денежные средства. Поскольку НДФЛ был удержан у налогового агента образуется переплата налога на доходы физических лиц, которая может быть возвращена налоговому агенту (п.14 ст. 78 НК РФ).


Выбор читателей

Интересное

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...