Рекомендации ФНС в связи с повышением НДС

ФНС разъяснила, как оформлять кассовые чеки после повышения НДС до 22%.

Напомним, что с 1 января 2026 года основная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) в России увеличится с 20% до 22%. В связи с этим, Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила методические рекомендации, поясняющие, как правильно указывать ставку налога в кассовых чеках в «переходный» период, когда операции начались в 2025 году, а завершились в 2026 году.

Налоговая служба детально описала правила формирования чеков в четырёх сложных случаях, связанных с изменением ставки.

1.  Возврат товара, купленного до 2026 года. При возврате после 1 января 2026 года товара, проданного с НДС 20%, в чеке указывается признак расчета «Возврат прихода» (тег 1054, значение 2). Ставку НДС  следует указать как в первоначальном чеке - 20%.
2.  Исправление ошибочного чека за 2025 год в 2026 году. Если ошибку приняла ФНС, необходимо сформировать два чека коррекции: первый — на обратную операцию с ошибочными данными, второй — с исправленными. Оба чека должны содержать ставку 20%. Если ошибку не приняла ФНС, формируется один чек коррекции с исправленными данными, где указывается ставка 20%, действовавшая на дату первоначального расчета.
3.  Предоплата получена в 2025 году, а товар отгружен в 2026 году. Чек на предоплату формируется в 2025 году с признаком способа расчета «ПРЕДОПЛАТА» (тег 1214, значение 1 или 2) и ставкой 20/120. Чек на отгрузку формируется в 2026 году с признаком «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» (значение 4) и ставкой 22%. Если после 1 января получена дополнительная предоплата, для неё применяется ставка 22/122.
4.  Товар отгружен в 2025 году, а оплата поступила в 2026 году. Нужно сформировать два чека: на отгрузку (передача с последующей оплатой) и на получение окончательной оплаты. Ставка НДС в обоих чеках: 20%, так как момент реализации определяется датой отгрузки.

ФНС отметила, что необходимые обновления форматов фискальных документов и программного обеспечения для кассовых аппаратов еще находятся в разработке. 

По расчетам, совершенным с 1 января 2026 года до момента обновления техники, ФНС не будет требовать формирования чеков коррекции из-за указания старой ставки НДС. После регистрации приказа ФНС и выпуска обновлений производителями кассовой техники бизнесу необходимо будет незамедлительно установить их.

В ведомстве также  сообщили, что в течение первого квартала 2026 года территориальные налоговые инспекции будут сосредоточены на информировании и консультировании бизнеса по новым правилам, а не на контрольных мероприятиях.

Источник – письмо ФНС  от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru