Отражение сумм НДС в декларации для налоговых агентов

Предприятие является налоговым агентом, если приобретает у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, услуги, местом реализации которых является территория Российской Федерации. Налоговый агент должен заполнять раздел 2 налоговой декларации по НДС (Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н). По строке 090 данного раздела отражается сумма НДС, исчисленная налоговым агентом. Суммы налога, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС. Счета-фактуры, составленные налоговыми агентами, регистрируются в книге продаж, а по мере возникновения права на налоговый вычет – в книге покупок. Суммы НДС, подлежащие вычету, нужно отражать в разделе 3 декларации по НДС по строке 220 (письмо Минфина России от 22 октября 2009 г. № 03-07-08/210).
 

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.