Оплата обеда сотрудника в кафе НДС не облагается

Если работодатель обеспечивает бесплатным питанием сотрудников на основании трудового и коллективного договоров, НДС платить не нужно. Письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. № 03-15-06/69405.

По общему правилу реализация товаров, работ и услуг на территории РФ облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 149 НК РФ). Понятие «реализация» включает в себя, в том числе, передачу права собственности на товары на безвозмездной основе.

Значит, стоимость бесплатного питания, которое предоставлено работникам, должна быть включена в налоговую базу по НДС. Это официальная точка зрения финансистов и налоговиков (см. письма Минфина России от 16 октября 2017 г. № 03-07-15/52270, от 8 июля 2014 г. № 03-07-11/33013, УФНС России по г. Москве от 27 ноября 2013 г. № 16-15/123500).

Однако накормить работников организации можно и без налоговых последствий. Это возможно в тех случаях, когда оплата питания сотрудников предусмотрена трудовым законодательством. Например, на работах с вредными условиями труда работникам бесплатно выдают молоко или другие равноценные продукты, а на работах с особо вредными условиями труда — лечебно-профилактическое питание.

Поэтому на этот раз в Минфине подкорректировали свою позицию. Чиновники заявили, что суммы, перечисленные работодателем на смарт-карты сотрудников в оплату за их питание, НДС не облагаются. При условии, что такая оплата предусмотрена коллективным и трудовым договором.

А вот если работодатель обеспечивает работников бесплатным питанием только на основании одного коллективного договора, то с его стоимости придется уплатить НДС.