Ошибочный имущественный вычет: деньги придется вернуть

Конституционный суд РФ принял постановление от 24.03.2017 № 9-П по делу о возврате имущественного вычета, полученного физическим лицом без законных оснований.

Как известно, налогоплательщик, который израсходовал собственные денежные средства на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов, которые он фактически понес на приобретение соответствующего жилого помещения – при наличии у него доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 220 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет не предоставляется в части расходов налогоплательщика, покрываемых за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ (п. 5 ст. 220 НК РФ). Под это правило подпадают и те расходы, которые оплачены налогоплательщиком за счет средств, полученных в виде государственной социальной поддержки на основе участия в накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих.

В ситуации, рассмотренной Конституционным Судом РФ, с граждан по суду были взысканы задолженности по НДФЛ в размерах имущественных налоговых вычетов, предоставленных им налоговыми органами, но, как впоследствии было установлено, без имеющихся к тому законных оснований, в связи с приобретением:

• квартиры за счет средств целевого жилищного займа, предоставленного физлицу на безвозмездной основе в порядке государственной социальной поддержки участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Возврат этих средств им не осуществлялся, т.е. источником финансирования расходов на приобретение жилья являлся федеральный бюджет;
• квартиры за счет целевого жилищного займа (бюджетных средств), который был предоставлен ответчику на безвозмездной основе и возврат которого им не осуществлялся.

Права на имущественный налоговый вычет в пределах бюджетных средств налогоплательщики не имели. Но налоговая инспекция, предоставляя вычет, не уточнила, за счет каких средств они приобрели жилье. Акты налоговых проверок, устанавливающие правонарушение, составлены не были, требования об уплате недоимки по налогам налогоплательщикам не предоставлялись. Однако суды постановили возвратить полученные суммы, расценив их как  неосновательное обогащение.

Конституционный Суд РФ признал, что в законодательстве о налогах и сборах отсутствует специальное регулирование порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета. Однако действующий механизм возврата такого вычета не противоречит Конституции РФ. Подробнее об этом читайте на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».