Кто из «упрощенцев» не сможет отказаться от ставки НДС 5%?

Минфин дал официальные разъяснения по спорной ситуации, возникшей у налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения (УСН), которые перешли на уплату НДС по специальной ставке 5% в 2025 году. Ведомство подтвердило, что возможность досрочного отказа от этой ставки распространяется только на тех, кто начал ее применять с 1 января 2026 года.

Напомним, что с 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. При определенных условиях (в зависимости от дохода) они могут применять пониженные ставки 5% или 7% вместо стандартных 22%. При этом Налоговый кодекс (п. 9 ст. 164) обязывает применять выбранную льготную ставку не менее 12 кварталов подряд.

Однако с 1 января 2026 года вступили в силу поправки (Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025), которые дали право «упрощенцам», впервые перешедшим на ставку 5% или 7%, отказаться от нее в течение первых четырех налоговых периодов.

Из-за разницы в сроках вступления поправок в силу возникла спорная ситуация. Компании, перешедшие на ставку 5% с 1 октября 2025 года (например, в связи с превышением лимита доходов за 2024 год), оказались в уязвимом положении. Они не могут заявить вычеты по входящему НДС (22% от поставщиков и лизинговых компаний), что делает бизнес нерентабельным. При этом, ссылаясь на методические рекомендации ФНС, они опасались, что не имеют права переключиться на общую ставку 22% до истечения 12 кварталов.

Рассмотрев обращение налогоплательщика, финансисты сообщили следующее. Для перешедших на ставку 5% с 1 января 2026 года и позже действует «льготный» отказ. Такие компании вправе в течение четырех кварталов передумать и перейти на стандартную ставку 22%. Это сделано для плавной адаптации тех, чей доход не превышал 60 млн руб. за 2024 год, но превысил 20 млн руб. за 2025 год.

На перешедших на ставку 5% в течение 2025 года (например, с 1 квартала 2025 г.) право на «льготный» отказ не распространяется. Если компания превысила лимит в 60 млн рублей по итогам 2024 года и начала платить НДС по ставке 5% с первого квартала 2025 года, она обязана применять эту ставку в течение всех 12 кварталов (т.е. как минимум до конца 2027 года).

В ведомстве пояснили, что не поддерживают предложение о предоставлении права отказа от льготной ставки тем, кто начал платить НДС в 2025 году. Количество таких налогоплательщиков невелико — всего 3,6% от общего числа «упрощенцев». Нормы, позволяющие отказаться от ставки в течение четырех кварталов, были введены с 1 января 2026 года в первую очередь для адаптации новых категорий плательщиков, которые только начинают сталкиваться с НДС из-за снижения лимита доходов с 60 до 20 млн рублей. Распространение этого послабления на «упрощенцев» 2025 года, по мнению министерства, нецелесообразно.

Источник - письмо Минфина РФ от 29.04.2026  № 03-07-11/36084.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.