Когда в отношении участка для ИЖС нельзя применять льготную ставку

26.04.2019 распечатать Изменения для бухгалтера с 2023 года

В отношении земельных участков для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности и предназначенных для перепродажи, льготная ставка земельного налога не применяется. Письмо Минфина России от 21 февраля 2019 г. № 03-05-06-02/11312.

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Максимальное значение может быть от 0,3 до 1,5 процента (п. 1 ст. 394 НК РФ). Дифференциация налоговых ставок производится в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также от места нахождения объекта налогообложения.

Виды разрешенного использования земельных участков можно определить по классификатору, утвержденному приказом Минэкономразвития России от 1 сентября 2014 г. № 540. Налоговики также могут направить запрос органу, уполномоченному принимать решение об установлении соответствия между видами разрешенного использования.

Налогообложение участков для жилищного строительства производится по пониженной ставке 0,3%.

Однако, как указывает ВС РФ, для этого необходимо использования земельных участков по целевому назначению (см. Определения от 21 декабря 2018 № 307-КГ18-20670 по делу № А66-16992/2017, от 30 октября 2018 г. № 305-КГ18-16987 по делу № А41-80451/2017).

В классификаторе видов разрешенного использования земельных участков приведено следующее описание вида разрешенного использования земельного участка «для индивидуального жилищного строительства»:

размещение индивидуального жилого дома (дом, пригодный для постоянного проживания, высотой не выше трех надземных этажей);
выращивание плодовых, ягодных, овощных, бахчевых или иных декоративных или сельскохозяйственных культур;
размещение индивидуальных гаражей и подсобных сооружений.

Таким образом, если земельный участок с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» используется в предпринимательской деятельности и предназначен для дальнейшей перепродажи, льготную ставку земельного налога применять нельзя.

Читайте в бераторе

Ставки земельного налога