Когда применяется ставка 2,5% по налогу на имущество?

Минфин ответил на вопрос  о применении ставки 2,5% по налогу на имущество организаций в отношении помещений, расположенных в здании, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.

В ведомстве разъяснили следующее. С 01.01.2025 статья 380 НК РФ дополнилась пунктом 1.3, в соответствии с которым в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,5 процента.

НК РФ прямо установлено, что указанные положения применяются в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

При этом объектом налогообложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ.

Таким образом, если помещение в здании является самостоятельным объектом налогообложения и его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб., то налоговая ставка по нему в соответствии с п.1.3 статьи 380 НК РФ не может превышать 2,5 процента.

НК РФ не установлено применение к признаваемым объектами налогообложения помещениям, в отношении которых определена кадастровая стоимость, налоговой ставки, определенной исходя из кадастровой стоимости здания, в котором расположены указанные помещения. Другими словами, если же помещение расположено в здании, является самостоятельным объектом, но стоимость его меньше 300 млн руб., то применение п. 1.3 ст. 380 НК РФ при расчете налоговой ставки недопустимо.

В этой связи возможность предоставления разъяснения о применении ставки 2,5 процента в отношении помещений, расположенных в здании, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн рублей, независимо от величины кадастровой стоимости каждого из помещений отсутствует.

Источник - письмо Министерства финансов РФ от 13.01.2025 № 03-05-04-01/903.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.