Как учесть ВКС для льготы по НДС для общепита?

Минфин сообщил, как учитывать иностранных ВКС при расчете льготы по НДС для общепита. 

Чиновники ведомства разъяснили, как корректно рассчитать среднемесячный размер выплат работникам для соблюдения условий льготы, предусмотренной подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. 

Суть проблемы заключалась в следующем. 

Организации общественного питания, применяющие освобождение от НДС, обязаны соблюдать критерий по среднемесячному размеру выплат сотрудникам. Показатель рассчитывается на основании данных расчета по страховым взносам (РСВ). 

Однако в случае с временно пребывающими иностранцами — ВКС возникает коллизия. Дело в том, что в силу закона такие работники не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования РФ. Выплаты в их пользу не облагаются страховыми взносами и, следовательно, не отражаются в РСВ.

При этом в показатель среднесписочной численности на титульном листе РСВ эти сотрудники включаются. 

Эта асимметрия (люди есть, а выплат по ним в официальной отчетности — нет) ставит налогоплательщиков перед выбором: исключать ВКС из расчета численности или нет. Использование разных подходов давало отличающиеся результаты и создавало риски при камеральных проверках. 

Минфин указал следующее. Расчет по страховым взносам не является единственным источником. Поскольку форма РСВ не позволяет отразить выплаты ВКС по техническим причинам (отсутствие статуса застрахованного лица), налогоплательщик не может быть ограничен в праве на льготу только из-за особенностей отчетности.

Для подтверждения права на освобождение от НДС организации обязаны подготовить и представить в налоговый орган самостоятельно произведенный расчет среднемесячного размера выплат. В этот расчет должны быть включены выплаты в пользу всех работников, включая ВКС.

Минфин фактически поддержал подход, при котором ВКС должны либо одновременно учитываться в численности и в фонде оплаты труда (с добавлением их зарплаты вручную), либо одновременно исключаться из обоих показателей. Исключение выплат ВКС при сохранении их в численности персонала признается не соответствующим целям льготы.

Наряду с самостоятельным расчетом налогоплательщик должен предъявить инспекторам документы, подтверждающие трудовые отношения с иностранцем, его статус ВКС и квалификацию.

Таким образом, теперь организациям общественного питания, использующим труд высококвалифицированных иностранцев, не придется опасаться, что налоговая исключит их из льготы по НДС из-за формального несовпадения данных в РСВ. Главное — документально подтвердить фактические выплаты всем работникам, включая ВКС, и представить налоговой четкий, обоснованный расчет. 

Источник - письмо Минфина РФ от 10.03.2026 № 03-07-07/18992.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.