ФНС разъяснила, как облагается налогами прибыль КИК

По общему правилу прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НДФЛ, если ее величина, рассчитанная в соответствии со статьей 309.1 Налогового кодекса, составит более 10 миллионов рублей.

Об этом Федеральная налоговая служба напоминает в письме от 27.10.2022 № ШЮ-3-13/11912@.

Пороговое значение в 10 миллионов рублей применяется в отношении прибыли КИК без учета ее уменьшения на величину дивидендов (распределенной прибыли), выплаченных такой КИК, и без учета доли участия контролирующего лица.

Так, если сумма прибыли КИК в размере 100 у.е. превышает пороговое значение в 10 000 000 рублей, то она подлежит учету у контролирующего лица при определении налоговой базы в доле, соответствующей доле участия такого лица в КИК.

При определении налоговой базы прибыль КИК в рассматриваемом примере уменьшаем на сумму дивидендов в размере 35 у.е.

Таким образом, налоговая база по прибыли КИК у контролирующего лица, исходя из доли участия, составит:

(100 у.е. - 35 у.е.) х 49% = 31,85 у.е.

Доходы в виде дивидендов, полученные физлицом, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.