К каким доходам нельзя применить налоговые вычеты?

ФНС сообщила, что налоговые вычеты не применяются к доходам по страхованию и пенсионным выплатам.

Чиновники ведомства напомнили, что согласно п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение облагаемых доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218–221 НК РФ (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные).

В то же время п. 6 ст. 210 НК РФ выделяет отдельные налоговые базы, в отношении которых применяется прогрессивная ставка 13–15% (пункт 1.1 статьи 224 НК РФ). К ним, в частности, относятся:

•  доходы от продажи имущества;
•  доходы в виде страховых выплат по договорам страхования;
•  доходы в виде выплат по пенсионному обеспечению;
•  доходы от долевого участия;
•  доходы по операциям с ценными бумагами;
•  проценты по вкладам и др.

Перечисленные в пункте 6 статьи 210 НК РФ налоговые базы не относятся к основной налоговой базе. А поскольку налоговые вычеты (ст. 218–221 НК РФ) применяются именно к основной налоговой базе, то в отношении страховых выплат и пенсионных доходов они не применяются.

Иными словами, уменьшить страховые выплаты или пенсионные доходы на сумму стандартных, социальных или имущественных вычетов нельзя — эти вычеты можно использовать только для снижения налоговой базы по основным доходам (например, заработной плате). Ранее аналогичную позицию уже высказывал Минфин России в письме от 28.04.2025 № 03-04-06/42618.

Источник - письмо ФНС от 27.07.2026 № БС-36-11/6434@.