Как упрощенцам учесть прослеживаемые товары?

ФНС выпустила письмо с рекомендациями по отражению операций и представлению документов, содержащих реквизиты прослеживаемости. Разъяснения адресованы налогоплательщикам на упрощенной системе налогообложения (УСН), которые с 2025 года применяют различные ставки НДС.

Документ детализирует, как именно компании и ИП на УСН должны учитывать товары, подлежащие национальной системе прослеживаемости, в зависимости от применяемой ставки налога.

При реализации товаров у всех «упрощенцев», обязанных уплачивать НДС (ставки 0%, 5%, 7%, 10%, 20%, 22% и расчетные ставки), возникает обязанность заполнять книгу продаж для регистрации счетов-фактур, в том числе с реквизитами прослеживаемости. Это требование базируется на Постановлении Правительства № 1137 и статье 169 НК РФ.

Основные различия в порядке действий возникают при приобретении прослеживаемых товаров и зависят от ставки НДС, которую применяет покупатель на УСН:

1) для ставок 5% и 7% (и расчетных 5/105, 7/107): Согласно подпункту «а» пункта 6 статьи 2 Федерального закона № 176-ФЗ, эти налогоплательщики не имеют права на вычет входного НДС по приобретенным товарам. Поэтому операции по покупке прослеживаемых товаров они должны отражать не в книге покупок, а в Отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (утвержден приказом ФНС № ЕД-7-15/645@). Таким образом, таким налогоплательщикам придется представлять одновременно и декларацию по НДС (с книгой продаж), и отдельный Отчет;

2) для ставок 10%, 20%, 22% (и расчетных 10/110, 20/120, 22/122): Эти «упрощенцы» в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, ведут книгу покупок. Соответственно, операции по приобретению прослеживаемых товаров регистрируются именно в ней.

В ФНС подчеркивают, что данные рекомендации направлены на исключение дублирования операций с прослеживаемыми товарами в книге покупок и в Отчете. Письмо носит информационно-справочный характер и может использоваться до внесения изменений в Положение о национальной системе прослеживаемости (Постановление Правительства № 1108). Налоговым органам на местах поручено довести эти разъяснения до подведомственных инспекций и налогоплательщиков.

Источник - письмо ФНС от 24.07.2026 № СД-36-15/6410@.