НДС при авансах иностранным контрагентам

Минфин разъяснил порядок вычета НДС при авансах иностранным исполнителям.

Российские организации, выступающие налоговыми агентами при оплате услуг иностранных компаний, смогут принять к вычету уплаченный с аванса НДС только после фактического получения услуг. Такой вывод следует из письма финансового ведомства от 05.05.2026 № 03-07-13/1/37560.

Чиновники рассмотрели такую ситуацию.

Организация-заказчик заключила договор с белорусским исполнителем на техническую поддержку программного обеспечения сроком 9 месяцев. Условиями договора предусматривалась 100% предоплата за весь период. Местом реализации услуг согласно договору о ЕАЭС признана территория РФ.

При перечислении аванса российская организация исполнила обязанности налогового агента — исчислила и уплатила НДС в бюджет. Счет-фактура был оформлен на дату перечисления предоплаты.

У компании возник вопрос: можно ли принимать НДС к вычету частями в каждом месяце оказания услуг на основании одного авансового счета-фактуры?

Отвечая на этот вопрос, финансисты указали, что согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты производятся после принятия услуг на учет и при наличии соответствующих первичных документов. Следовательно, суммы НДС по предварительной оплате, исчисленные налоговым агентом, подлежат вычетам в тех налоговых периодах, когда услуги фактически оказывались и потреблялись российской организацией.

Таким образом, при перечислении аванса иностранному исполнителю российская организация:

•  обязана исчислить и уплатить НДС как налоговый агент в момент платежа;
•  принять этот НДС к вычету, но  только после того, как услуги будут фактически оказаны и приняты к учету.

Источник - письмо Минфина РФ от 05.05.2026 № 03-07-13/1/3756.