Предоставление отсрочек и рассрочек по платежам в бюджет

Налогоплательщик вправе воспользоваться отсрочкой или рассрочкой по налоговым платежам, если его текущее финансовое состояние не позволяет своевременно погасить обязательства перед бюджетом.

Письмо Минфина от 1 декабря 2025 г. № 03-02-08/116453 (подобные разъяснения были в письме от 9 июня 2025 г. № 03-02-08/56452).

Основания для получения отсрочки (рассрочки) по налоговым платежам приведены в пункте 2 статьи 64 НК РФ. Срок уплаты налогов и взносов может быть изменен в случае:

• фирме причинен ущерб в результате чрезвычайной ситуации (стихийное бедствие, авария, пожар, технологическая катастрофа и т. д.);
• компания финансируется из бюджета, и произошла задержка финансирования;
• возникновения угрозы банкротства из-за единовременной выплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов;
• наличия оснований для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов или сборов в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС;
• деятельность фирмы носит сезонный характер;
• невозможности единовременной уплаты налогов, взносов, пеней, штрафов, процентов, доначисленных по результатам налоговой проверки.

Кроме того, в отношении региональных и местных налогов могут устанавливаться дополнительные основания для предоставления отсрочек и рассрочек. Уточнять информацию нужно в законах субъектов РФ и нормативных актах представительных органов муниципальных образований.

При предоставлении отсрочки сумма задолженность погашается единовременно в новый срок. При рассрочке платежи вносятся поэтапно в согласованные с налоговым органом сроки. При этом отсрочка предоставляется на срок до одного года, а рассрочка – до трех лет.