Как платить НДС упрощенцам-концессионерам?

Минфин разъяснил порядок уплаты НДС для  организаций, работающих по концессии и применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и работающих в сфере водо- и теплоснабжения.

С 1 января 2025 года в России действуют поправки, обязывающие организации на УСН уплачивать НДС. Однако для концессионеров, занимающихся ресурсоснабжением, возникла правовая коллизия, связанная с раздельным учетом и тарифообразованием.

Специалисты Минфина четко разделили два вида деятельности:

1. Операции в рамках концессии. Если компания (концессионер) реализует услуги с использованием имущества, переданного по концессионному соглашению, она обязана уплачивать НДС в общем порядке. На такие операции не распространяется действие специальных ставок (5 или 7 процентов) и не применяется освобождение от налога, даже если сама организация находится на УСН.

2. Операции вне рамок концессии. Если та же организация реализует услуги с использованием собственного имущества, то к ней применяются общие нормы Налогового кодекса для «упрощенцев». Это означает, что при соблюдении условий компания может претендовать на освобождение от НДС либо на уплату налога по пониженным ставкам 5 или 7%.

Специалисты финансового ведомства также напомнили, что, начиная с 1 января 2026 года, организации на УСН, которые заключили концессионные соглашения в отношении объектов тепло- и водоснабжения в городах и поселках с населением менее 100 тысяч человек, смогут применять освобождение от НДС или пониженные ставки (5–7%) и в рамках концессионных соглашений.

Источник - письмо Минфина РФ от 15.12.2025 № 03-07-11/121850.